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1、 筹资活动产生的现金流量大于零
这意味着企业在吸收权益性投资、发行债券以及借款等方面所收到的现金之和大于企业在偿还债务、支付筹资费用、分配股利或利润、偿付利息、融资租赁以及减少注册资本等方面所支付的现金之和。在企业处于发展的起步阶段、投资需要大量资金、企业经营活动的现金流量小于零的条件下，企业的现金流量的需求，主要通过筹资活动来解决。因此，分析企业筹资活动产生的现金流量大于零是否正常，关键要看企业的筹资活动是否已经纳入企业的发展规划，是企业管理层以扩大投资和经营活动为目标的主动行为还是企业因投资活动和经营活动的现金流出失控不得已而为之的被动行为。
2、 筹资活动产生的现金流量小于零
这意味着企业在吸收权益性投资、发行债券以及借款等方面所收到的现金之和小于企业在偿还债务、支付筹资费用、分配股利或利润、偿付利息、融资租赁以及减少注册资本等方面所支付的现金之和。这种情况的出现，或者是由于企业在本会计期间集中发生偿还债务、支付筹资费用、分配股利或利润、偿付利息、融资租赁等业务，或者是因为企业经营活动与投资活动在现金流量方面运转较好，有能力完成上述各项支付。但是，企业筹资活动产生的现金流量小于零，也可能是企业在投资和企业扩张方面没有更多的作为的一种表现。
综上所述，处于正常生产经营期间的企业，经营活动对企业现金流量的贡献应占较大比重，这是因为，处于正常生产经营期间的企业，其购、产、销等活动均应协调发展，良性循环。其购、产、销活动应为其引起现金流量的主要原因。
投资活动与筹资活动，属于企业的理财活动。在任何期间，企业均有可能因这些方面的活动而引起现金流量的变化。不过，处于开业初期的企业，其理财活动引起的现金流量变化较大，占企业现金流量变化的比重也较大。
此外，理财活动也意味着企业存在相应的财务风险。例如，企业对外发行债券，就必须承担定期支付利息、到期还本的责任。如果企业不能履行偿债责任，有关方面就会对企业采取法律措施。又如，企业购买股票，就可能存在着股票跌价损失的风险，等等。因此，企业的理财活动越大，财务风险也可能越大。
下面我们以中国海诚（002116）为例，来分析其2008年筹资活动现金流量（见表47-1）。

表47-1　　　　　　　筹资活动现金流量分析　　　　　　　单位：元
可见，该公司2008年筹资活动给公司带来2 394万元现金流出，比2007年投资活动现金流情况要紧张得多，耗费了年初积累的现金。

投资活动产生的现金流量小于零
这意味着企业在购建固定资产、无形资产和其他长期资产，权益性投资以及债权性投资等方面所支付的现金之和，大于企业因收回投资，分得股利或利润，取得债券利息收入，处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额之和。企业上述投资活动的现金流量，处于“入不敷出”的状态。企业投资活动所需资金的缺口，可以通过以下几种方式解决：
（1）消耗企业现存的货币积累。
（2）挤占本来可以用于经营活动的现金，削减经营活动的现金消耗。
（3）利用经营活动积累的现金进行补充。
（4）在不能挤占本来可以用于经营活动的现金的条件下，进行额外贷款融资，以支持投资活动的现金需要。
（5）在没有贷款融资渠道的条件下，只能采用拖延债务支付或加大投资活动引起的负债规模来解决。
从投资活动的目的分析，企业的投资活动，主要有三个目的：
（1）为企业生产经营活动奠定基础，如购建固定资产、无形资产和其他长期资产等。
（2）为企业对外扩张和其他发展性目的进行权益性投资和债权性投资。
（3）利用企业暂时不用的闲置货币资金进行短期投资，以求获得较高的投资收益。
在上述三个目的中，前两种投资一般都应与企业的长期规划和短期计划相一致。第三种则在很多情况下，是企业的一种短期理财安排。因此，面对投资活动的现金流量小于零的企业，首先应当考虑的是：在企业的投资活动符合企业的长期规划和短期计划的条件下，这种现象表明了企业经营活动发展和企业扩张的内在需要，也反映了企业在扩张方面的努力与尝试。
这意味着企业在投资活动方面的现金流入量大于流出量。这种情况的发生，或者是由于企业在本会计期间的投资回收活动的规模大于投资支出的规模，或者是由于企业在经营活动与筹资活动方面急需资金而不得不处理手中的长期资产以求变现等。因此，必须对企业投资活动的现金流量原因进行具体 分析。
必须指出的是，企业投资活动的现金流出量，有的需要由经营活动的现金流入量来补偿。例如，企业的固定资产、无形资产购建支出，将由未来使用有关固定资产和无形资产会计期间的经营活动的现金流量来补偿。因此，即使在一定时期企业投资活动产生的现金流量小于零，也不能对企业投资活动产生的现金流量的质量简单作出否定的评价。

2. 投资活动产生的现金流量大于等于零　　表46-1　　　　　　　　投资活动现金流量分析　　　　　　单位：元
下面我们以中国海诚（002116）为例，来分析其2008年投资活动现金流量（见表46-1）。
（续表）

可见，该公司2008年投资活动给公司带来3 408万元现金流，比2007年投资活动现金流情况要理想得多，缓解了经营现金流的缺口

所谓现金流量的质量，是指企业的现金流量能够按照企业的预期目标进行运转的质量。具有较好质量的现金流量应当具有如下特征：第一，企业现金流量的状态体现了企业的发展战略的要求；第二，在稳定发展阶段，企业经营活动的现金流量应当与企业经营活动所对应的利润有一定的对应关系，并能为企业的扩张提供现金流量的支持。
1、 经营活动产生的现金流量小于零
这意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量，不足以支付因上述经营活动而引起的货币流出。企业正常经营活动所需的现金支付，则通过以下几种方式解决：
（1）消耗企业现存的货币积累。
（2）挤占本来可以用于投资活动的现金，推迟投资活动的进行。
（3）在不能挤占本来可以用于投资活动的现金的条件下，进行额外贷款融资，以支持经营活动的现金需要。
（4）在没有贷款融资渠道的条件下，只能用拖延债务支付或加大经营活动引起的负债规模来解决。
从企业的成长过程来分析，在企业开始从事经营活动的初期，由于其生产阶段的各个环节都处于“磨合”状态，设备、人力资源的利用率相对较低，材料的消耗量相对较高，导致企业的成本消耗较高。同时，为了开拓市场，企业有可能投入较大资金，采用各种手段将自己的产品推向市场（包括采用渗透法定价、加大广告支出和放宽收账期等），从而有可能使企业在这一时期的经营活动现金流量表现为“入不敷出”的状态。
如果是由于上述原因导致的经营活动现金流量小于零，应该认为这是企业在发展过程中不可避免的正常状态。但是，如果企业在正常生产经营期间仍然出现这种状态，企业经营活动现金流量的质量不高。
2、 经营活动产生的现金流量等于零
这意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量，恰恰能够支付因上述经营活动而引起的货币流出。
在企业经营活动产生的现金流量等于零时，企业的经营活动现金流量处于“收支平衡”的状态。企业正常经营活动不需要额外补充流动资金，企业的经营活动也不能为企业的投资活动以及融资活动贡献现金。
但是，必须注意的是，在企业的成本消耗中，有相当一部分属于按照权责发生制原则的要求而确认的摊销成本（如无形资产、长期待摊费用摊销，固定资产折旧等）和应计成本（下面把这两类成本统称为非现金消耗性成本）。显然，在经营活动产生的现金流量等于零时，企业经营活动产生的现金流量不可能为这部分非现金消耗性成本的资源消耗提供货币补偿。因此，从长期来看，经营活动产生的现金流量等于零的状态，根本不可能维持企业经营活动的货币“简单再生产”。
因此，如果企业在正常生产经营期间持续出现这种状态，企业经营活动现金流量的质量仍然不高。
3、 经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非现金消耗性成本
这意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量，不但能够支付因经营活动而引起的货币流出，而且还有余力补偿一部分当期的非现金消耗性成本。
此时，企业虽然在现金流量的压力方面比前两种状态要小，但是，如果这种状态持续，则企业经营活动产生的现金流量从长期来看，也不可能维持企业经营活动的货币“简单再生产”。
因此，如果企业在正常生产经营期间持续出现这种状态，企业经营活动现金流量的质量仍然不能给予较高评价。
4、 经营活动产生的现金流量大于零并且能补偿当期的非现金消耗性成本
这意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量，不但能够支付因经营活动而引起的货币流出，而且还有余力补偿全部当期的非现金消耗性成本。
在这种状态下，企业在经营活动方面的现金流量的压力已经解脱。如果这种状态持续，则企业经营活动产生的现金流量从长期来看，刚好能够维持企业经营活动的货币“简单再生产”。
但是，从总体上看，这种维持企业经营活动的货币“简单再生产”的状态，仍然不能为企业扩大投资等发展提供货币支持。企业的经营活动为企业扩大投资等发展提供货币支持，只能依赖于企业经营活动产生的现金流量的规模继续加大。
5、 经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现金消耗性成本后仍有剩余
这意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量，不但能够支付因经营活动而引起的货币流出、补偿全部当期的非现金消耗性成本，而且还有余力为企业的投资等活动提供现金流量的支持。
应该说，在这种状态下，企业经营活动产生的现金流量已经处于良好的运转状态。如果这种状态持续，则企业经营活动产生的现金流量将对企业经营活动的稳定与发展、企业投资规模的扩大起到重要的促进作用。
从上面的分析可以看出，企业经营活动产生的现金流量，仅仅大于零是不够的。企业经营活动产生的现金流量要想对企业作出较大贡献，必须在上述第五种状态下运行。
下面我们以中国海诚（002116）为例，来分析其2008年经营活动现金流量（见表45-1）。
可见，该公司2008年经营活动没有给公司带来多余的现金流，反而耗费了年初累计的6 050万元现金，比2007年现金流情况要紧张。

表45-1　　　　　　　　经营活动现金流量分析　　　　

资产负债表中所有者权益项目的分析侧重于各个构成项目的静态比例关 系，而所有者权益变动表的分析应侧重于所有者权益各构成项目的具体变动 情况。为此，该表所包含的财务状况质量信息应从以下方面分析：
（1 ）区分“输血性”变化和“盈利性”变化
“输血性”变化是指企业因为股东入资而增加的所有者权益，“输血性” 变化会导致企业资产增加，但因此增加的资产其盈利前景是不确定的；“盈 利性”变化则是指企业依靠自身的盈利而增加的所有者权益。“盈利性”变 化的盈利质量较高，则意味着企业可持续发展的盈利前景看好。这两个方面 均会引起所有者权益总额的变化。
（2） 所有者权益内部项目互相结转的财务效应
所有者权益内部项目互相结转，虽然不改变所有者权益的总规模，但这 种变化会对企业的财务形象产生直接影响，或增加企业的股本数量（转增股 本），或弥补了企业的累计亏损（盈余公积弥补亏损）。这种变化，虽然对 资产结构和质量没有直接影响，但可能会对企业未来的股权价值变化以及利 润分配前景产生直接影响。
（3） 股权结构的变化与其方向性含义
股权结构变化，既可能是原股东之间股权结构的调整，也有可能增加了 新的投资者。这种变化对企业的长期发展具有重要意义。由于企业股权结构 变化，可能导致企业的发展战略、人力资源结构与政策等方面发生变化。这样, 按照原来报表信息来预测企业的发展前景就有可能失去意义。
（4） 其他综合收益的构成及其贡献
其他综合收益主要包括：可供出售金融资产产生的利得（或损失）金额；
会计核算因素的影响，是指会计政策变更和差错更正对企业所有者权益 的影响。这种影响，除了数字上的变化以外，对企业的财务状况质量没有实 质改变。需要警惕的是年度间频繁出现前期差错更正事项的情况，这很有可 能是企业蓄意调整利润所导致的后果。

所谓现金流量与利润综合分析，是通过对现金流量与净利润的对比分析， 一方面揭示现金净流量与利润的区别，另一方面揭示二者的关系。通过二者 关系的比较分析，可以反映出企业的盈利质量和真实的财务状况。
(1 )经营活动产生的现金净流量小于零
这意味着企业通过正常的商品购、产、销所获得的现金流入量，不足以 支付因上述经营活动而引起的现金流出。企业为了维持生存，支付正常经营 活动所需的现金，只能通过其他方式来实现，具体表现为表4-9所示的几个 方面。

(2)经营活动产生的现金净流量等于零
在企业经营活动产生的现金净流量等于零时，其经营活动产生的现金流 量处于“收支平衡”的状态。这样的话，企业正常经营活动就不需要额外补 充流动资金，但是经营活动也不能为企业的投资活动以及融资活动贡献现金。
在企业的成本消耗中，有相当一部分非付现成本，所以从长期来看，经 营活动产生的现金流量等于零的状态就是亏损状态。
(3)经营活动产生的现金净流量大于零，但不足以补偿当期的非付现成本
企业虽然在现金流量的压力方面比前两种状态要小，但是，如果这种状 态持续，则企业经营活动产生的现金净流量从长期来看，也不可能使其经营 活动产生的现金流量实现“以收抵支”，经营结果仍然有可能处于亏损状态。

企业发展的四大动力（经营性负债、金融性负债/有息负债、股东入资和利润积累）以及现金流量表里的主要数据整理而得：

1.根据近几年总资产增速、营收增速、净利润增速可大致判断出一家公司的成长性；

2.根据经营性负债、金融性负债（有息负债）、股东入资和利润积累可以判断企业更多依赖于哪种方式获得资源；

经营性负债=应付票据+应付账款+预收款项+合同负债+应付职工薪酬+应交税费+其他流动负债+其他应付款；
金融性负债=短期借款+一年内到期的非流动负债+交易性金融负债+长期借款+应付债券+长期应付款+永续债；
股东入资=实收资本（或股本）+资本公积+少数股东权益；
利润积累=盈余公积+未分配利润；

3.根据销售回款与当年销量做个比较，大致判断出真实的销售情况（销售回款=现金流量表里的 销售商品提供劳务收到的现金+收到其他与经营活动有关的现金+收回投资收到的现金）；

4.根据现金流量表里的 取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金和分配股利、利润或偿付利息支付的现金大致判断出每年的借款和还款情况以及每年的真实融资成本情况

计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。其账务处理如下

材料采购是计划成本核算时，还没有入库的材料采购；

在途物资是实际成本核算时，还没有入库的材料采购。

就成本核算方法不一样而已，一个是计划成本，一个是实际成本。

原材料计入什么会计科目？
　　　原材料在采购时，计入”在途物资“或”材料采购“科目，验收入库后，计入”原材料“科目，委托加工时，计入”委托加工物资“科目。
　　原材料消耗时，按领用原材料的部门，分别计入”生产成本“、”制造费用“、”管理费用“、”销售费用“等科目。
　　原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。
　　原材料可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。
　　原材料按其存放地点可分三类：在途物资，库存材料，委托加工物资。

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5此时，我们点击到“账务处理”--“凭证过账”

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