在企业日常经营过程中，无票收入场景十分普遍。什么是无票收入？无票收入就是没有开发票的收入。购货方是个人，不要发票的，货物已发出、价格不定，购货方不急需发票，开票条件不成熟等原因都可能没有开发票。不管是小规模还是一般纳税人，都可能出现无票收入。

 

当企业出现这种无票收入的情况，该如何进行合规的账务处理呢？

 

01

企业为一般纳税人

 

一、会计做账

 

会计分录和正常做收入一样，可参考如下：

借：应收账款（银行存款）

贷：主营业务收入-应交税费-应交增值税-销项税额

 

需要特别注意：

 

①此记账凭证下的原始附件就不是发票了，可以自制一张表说明下情况（加盖公章），同时一定记得附上发货清单（需写明存货名称、数量、单价、金额、总价）

 

②此未开票收入，如果确属对方不要发票的，按上述做账完结即可；如果属于开票时机不成熟，可先按上述做账，待后面正式开票时冲回，再按发票重新入账即可

 

二、纳税申报

 

未开票的收入和销项税额应在增值税申报表(附表一)的“未开具发票”那一栏列示，不会影响申报。如果后续需要补开发票，注意不要多开，最好是收到钱再给开票，注意对方要是一般纳税人才给开专票，否则开普票。

注意：好会计/易代账可自动生成增值税申报表并能进行一键报税，非常方便

 

02

企业为小规模纳税人

 

一、会计做账

 

会计分录和正常做收入一样，可参考如下：

借：应收账款（银行存款）

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

 

需要特别注意：

 

①此记账凭证下的原始附件就不是发票了，可以自制一张表说明下情况（加盖公章），同时一定记得附上发货清单（需写明存货名称、数量、单价、金额、总价）

②此未开票收入，如果确属对方不要发票的，按上述做账完结即可；如果属于开票时机不成熟，可先按上述做账，待后面正式开票时冲回，再按发票重新入账即可

 

二、纳税申报

 

比如你有10万的未开票收入,那么你就都填写在第一栏,第2、3栏是其中项,没有开票就不用填写

注意：好会计/易代账可自动生成增值税申报表并能进行一键报税，非常方便

 

最后，再温馨提示一下：实际企业中，我们还是要注意不要多开发票，最好是收到钱之后再开具发票，这样可以很多避免不必要的错误。

 

03

如何自动生成增值税申报表

并进行一键报税？

 

①、好会计/易代账可通过：发票-发票管理 中的发票明细数据自动生成增值税申报表

②、a、增值税申报表中“按适用税率计税销售额”=发票管理中销项发票“合计金额”的合计数；

b、增值税申报表中“销项税额”=发票管理中销项发票“合计税额”的合计数；

c、增值税申报表中“进项税额”=发票管理中进项发票“合计税额”的合计数（注意是取认证月份是当月的）

③某企业（一般纳税人）2019年9月发票-发票管理中的销项、进项发票明细数据如下：

 

可得出：增值税申报表中“按适用税率计税销售额”=发票管理中销项发票“合计金额”的合计数为133,542.58。

            增值税申报表中“销项税额”=发票管理中销项发票“合计税额”的合计数为12,018.8。

 

可得出：增值税申报表中“进项税额”=发票管理中进项发票“合计税额”的合计数15822.40（注意是取认证月份是当月的）

因此该企业2019年9月的增值税申报表自动生成如下：